Проблемные вопросы методологии учета по МСФО: расчет лизинговых графиков

Он рассматривает особенности арендных отношений, устанавливает требования к признанию и оценке, представлению и раскрытию информации об объектах аренды в финансовой отчетности новая редакция стандарта является обязательной применению для арендаторов и арендодателей по отношению к отчетным периодам, начинающимся с 1 января года. Большинство предприятий нуждаются в современной технике и оборудовании для выполнения работ. Приобретение такой техники связано с единовременным выводом из оборота крупных денежных сумм. Лизинг позволяет предприятию -лизингополучателю осуществлять платежи из средств, поступающих от выполнения работ с применением арендуемого полученного в лизинг имущества. Прежде всего, этот метод приобретения техники интересен для новых организаций, не имеющих в начале деятельности собственного капитала и лишенных возможности получить кредит в банке. В последние два года наблюдается резкий рост лизинговых компаний как по их количеству, так и по объему оказываемых ими услуг.

Отражение операций лизинга в соответствии с МСФО

При этом право собственности может передаваться, а может не передаваться. Учёт финансовой аренды[ править править код ] Признаки финансовой аренды [5]: Учёт финансовой аренды у арендатора[ править править код ] В начале срока аренды активов и соответствующее обязательство по финансовой аренде отражаются в отчёте о финансовом положении арендатора в одинаковом размере, равном сумме, наименьшей из двух величин:

арендодатель получает денежный поток,сохраняя при этом либо право . « Дебиторская задолженность по финансовой аренде» или «инвестиции в .. и одновременное признание чистых инвестиций в финансовую аренду по Такая ситуация: компания А взяла в лизинг на 5 лет оборудование. Через год .

В целом правила составления отчета по этим стандартам похожи. Но есть и отличия. Во-первых, в порядке отнесения активов к денежным средствам и их эквивалентам. Они заключаются в методах сбора и представления информации. 7 предлагает нам выбор: Читайте в статье, на что нужно обратить внимание при составлении ОДДС.

Стандарт года обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в котором заинтересованы пользователи этой отчетности, получая концентрированную информацию о том, как компания создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность приносит компании основную выручку и основные потоки денежных средств. К операционной относится также любая прочая деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной или финансовой. Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом операций и событий, входящих в определение чистой прибыли убытка.

2 Настоящий стандарт заменяет МСФО (IAS) 7"Отчет об которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах инвестиции, легко обратимые в известные суммы денежных средств и.

В этом случае обе стороны сделки получают выгоды: Но, как это всегда бывает, понимание нового должно базироваться на понимании того, что было в прошлом. На чем основывается классификация аренды? Классификация аренды основывается на распределении рисков и выгод, связанных с владением активом, между арендодателем и арендатором. Аренда классифицируется как финансовая аренда, если она подразумевает передачу практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом.

Аренда классифицируется как операционная аренда, если она не подразумевает передачу практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом.

Чем полезен России китайский опыт в лизинге

Причем эти две стороны предмета лизинга присутствуют на всех трех этапах договора финансового лизинга. В противном случае учитываемое экономическое явление не будет соответствовать экономической природе лизинга. В МСФО внимание уделено только финансовым обязательствам по договору лизинга, а второй стороне предмета договора — предмету лизинга — нет должного внимания.

дированную отчетность по стандартам МСФО, тем самым показывая свою о прибыли и убытках и отчета о движении денежных средств за и .. Основную долю чистых инвестиций в лизинг как в , так и в году.

Именно поэтому в число собственных долевых инструментов организации не входят инструменты, которые сами по себе являются договорами на получение или предоставление собственных долевых инструментов организации в будущем. Отметим, что исходя из приведенных определений договор лизинга является финансовым инструментом. Вернемся к определениям стандарта Следующие термины используются в настоящем Стандарте в указанных значениях: Метод эффективной ставки процента представляет собой метод расчета амортизируемой стоимости финансового актива или финансового обязательства либо группы финансовых активов или финансовых обязательств и начисления процентного дохода или расходов на выплату процентов в течение соответствующего периода.

Эффективная ставка процента представляет собой ставку, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений вплоть до наступления срока погашения по данному финансовому инструменту, либо, когда это уместно, в течение более короткого периода до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента организация должна определять потоки денежных средств с учетом всех договорных условий финансового инструмента например, предоплаты, опциона на покупку и аналогичных опционов , но не принимая во внимание будущие кредитные убытки.

В расчет принимаются все вознаграждения и прочие выплаченные или полученные сторонами суммы, являющиеся неотъемлемой частью эффективной ставки процента см. 18 , а также затраты по сделке и все другие премии или скидки.

Чистые инвестиции лизинг мсфо

Особенности работы с документами по финансовой аренде Особенности работы со справочниками по финансовым инструментам При создании элемента справочника"Виды объектов финансового" характера в поле"Способ учета" из выпадающего списка выбирается учет"По амортизированной стоимости". Далее выбирается кнопка"Актив" для финансовой арены у арендодателя или"Обязательство" для финансовой арены у арендатора. В элементе справочника"Параметры учета объектов финансового характера" при выборе вида объекта - финансовой аренды у арендодателя или у арендатора - в подменю"Вариант отображения графика" из выпдающего списка выбирается требуемая пользователем презентация графика: Без дополнительной детализации - график имеет тот вид, который указан в договоре, то есть содержит только даты оплаты; На отчетные даты - позволяет также отразить все показатели на даты отчета в дополнение к датам оплаты; На конец месяца - помимо дат оплаты по договору и сумм на дату отчета выводятся данные на конец календарного месяца; На каждый день - формирует показатели на каждый день.

В табличной части Счета учета указываются счета отражения чистой инвестиции в лизинг, кредиторской задолженности арендатора, финансового дохода или финансового расхода по лизингу. Для расшифровки актива обязательства по финансовой аренде по срокам погашения настраивается справочник Интервалы задолженностей.

Консолидированная финансовая отчетность по МСФО по состоянию на 31 Консолидированный отчет о движении денежных средств. Долгосрочные финансовые инвестиции. 8. Долгосрочные обязательства по лизингу. 5. 35 . Чистые денежные потоки от финансовой деятельности. (66).

Ежегодная проверка на обесценение проводится с целью выявить события, произошедшие до отчетной даты, но способные оказать негативное воздействие на поступление будущих лизинговых платежей. При наличии таких событий компания обязана снизить балансовую стоимость дебиторской задолженности по финансовому лизингу и отразить соответствующим образом убыток от такого обесценения в отчете о совокупном доходе.

Как показала практика, в последние годы финансовый кризис лишь повысил значимость оценки вложений в финансовый лизинг. Случившийся кризис как в финансовом, так и реальном секторе существенно обострил кредитные риски лизингового бизнеса и привел к увеличению событий или объективных признаков, снижающих стоимость лизинговых активов, что не могло не сказаться на финансовых результатах лизинговых компаний. В условиях кризиса наибольшее влияние на признание убытка от обесценения оказал рост просроченной задолженности по лизинговым платежам, связанный с общим ухудшением кредитного качества лизингополучателей, а также существенное падение стоимости полученного обеспечения, значительно увеличившее и без того высокий кредитный риск лизингодателей.

Балансовая стоимость лизинговых активов и признание обесценения Активы, находящиеся в финансовом лизинге, отражаются в составе дебиторской задолженности формула 2 и учитываются по амортизированной стоимости. Как было сказано ранее, при наличии объективных признаков возникновения убытков от обесценения дебиторской задолженности балансовая стоимость лизинговых активов должна быть уменьшена непосредственно или с использованием счета оценочного резерва, а сумма убытка — признана в составе прибыли или убытка п.

Убыток от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых будущих потоков денежных средств исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены , дисконтированных с учетом первоначальной эффективной процентной ставки, заложенной в лизинговом договоре. В случае положительной разницы между балансовой и дисконтированной величиной при условии наличия объективных признаков обесценения в результате одного или нескольких событий, произошедших после первоначального признания актива, необходимо: Уменьшить стоимость актива в балансе до его дисконтированной стоимости: Признать убыток от обесценения в размере: Если в последующем отчетном периоде величина убытка от обесценения сокращается в результате благоприятных событий, свидетельствующих об увеличении приведенной стоимости расчетных будущих потоков например, повышение рейтинга кредитоспособности лизингополучателя , ранее признанный убыток следует восстановить либо непосредственно, либо путем корректировки счета оценочного резерва.

Возврат убытка от обесценения признается как доход в отчете о совокупном доходе текущего периода. При восстановлении убытка от обесценения скорректированная балансовая стоимость актива не должна превышать балансовую стоимость, которая существовала бы без учета обесценения п.

Чистые инвестиции в лизинг рсбу

МСФО 1 определил, что финансовая отчетность только тогда соответствует принципам МСФО, кода при ее составлении обеспечено ее соответствие каждому применимому к ней стандарту, то есть частичное использование МСФО недопустимо. Если стандарты применяются выборочно, это означает, что отчетность не соответствует международным стандартам. Данный стандарт рассматривает в качестве запасов активы:

Проблемные вопросы методологии учета по МСФО: расчет .. чистые неоплаченные инвестиции арендодателя в финансовую аренду.

Цель Информация о денежных потоках организации полезна с точки зрения предоставления пользователям финансовой отчетности основы для оценки способности организации генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности организации в использовании этих денежных потоков. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также сроков и определенности их получения.

Цель настоящего стандарта заключается в требовании предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах организации в форме отчета о движении денежных средств, в котором денежные потоки за период классифицируются как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Организация должна составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность.

Пользователи финансовой отчетности организации заинтересованы в том, как организация генерирует и использует денежные средства и их эквиваленты. Это является актуальным независимо от характера деятельности организации и от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукт деятельности организации, как, например, в случае финансовых институтов. Организации испытывают потребность в денежных средствах, по сути, по одинаковым причинам, несмотря на различия в их основных приносящих доход видах деятельности.

Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, осуществления выплат по своим обязанностям, а также для выплаты дохода своим инвесторам. Следовательно, настоящий стандарт требует представления отчета о движении денежных средств всеми организациями. Преимущества информации о денежных потоках 4. Отчет о движении денежных средств в совокупности с остальными формами финансовой отчетности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовой структуре включая ликвидность и платежеспособность , а также ее способность оказывать влияние на величину и сроки денежных потоков с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям.

Отказ в кредите – предлог для лизинга . МСФО 17

Переводы денежных средств предприятия в инвестиции и обратно не рассматриваются в отчете о движении средств как выплаты и поступления. Денежные средства и их эквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец отчетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны быть отделены в балансе от краткосрочных финансовых вложений или рыночных ценных бумаг.

Рассмотрим основные положения и требования МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Кредит. Расчеты с поставщиками (денежные средства и т.п.) 3. норму прибыли от чистых инвестиций арендодателя в аренду.

Международный стандарт финансовой отчетности 7"Отчет о движении денежных средств" 2 марта Цель Информация о денежных потоках организации полезна с точки зрения предоставления пользователям финансовой отчетности основы для оценки способности организации генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности организации в использовании этих денежных потоков.

Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также сроков и определенности их получения. Цель настоящего стандарта заключается в требовании предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах организации в форме отчета о движении денежных средств, в котором денежные потоки за период классифицируются как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сфера применения 1 Организация должна составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность. Это является актуальным независимо от характера деятельности организации и от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукт деятельности организации, как, например, в случае финансовых институтов.

Организации испытывают потребность в денежных средствах, по сути, по одинаковым причинам, несмотря на различия в их основных приносящих доход видах деятельности. Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, осуществления выплат по своим обязанностям, а также для выплаты дохода своим инвесторам.

Учет финансового лизинга: международная и российская практика

Ниже представлены другие факторы, которые по отдельности или в совокупности также могут привести к классификации аренды как финансовой: Примеры и признаки, приведенные в пунктах 10 и 11 , не всегда носят неоспоримый характер. Если прочие факторы явно свидетельствуют об отсутствии передачи практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом, аренда классифицируется как операционная аренда.

Принципиальным отличием отражения лизинговых сделок по МСФО показателей лизинговой сделки берутся очищенные от НДСа денежные потоки. Поэтому в учете используется понятие чистой инвестиции в лизинг (НИЛ).

Цель МСФО 7 - стандартизировать информацию о денежных потоках путем классификации движения денежных средств по типам деятельности: Предприятие должно составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность.

Предприятия генерируют и используют денежные средства независимо от характера деятельности и независимо от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукт деятельности предприятия например, банки и иные финансовые институты. Предприятия испытывают потребность в денежных средствах по одинаковым причинам, какими бы различными не были бы их виды деятельности.

Все предприятия нуждаются в денежных средствах для ведения операций, для погашения обязательств, для выплат дивидендов. Соответственно, МСФО 7 требует представления отчета о движении денежных средств от всех предприятий. Отчет о движении денежных средств полезен при оценке способности предприятия генерировать денежные средства, и также при моделировании, оценке и сравнении приведенной стоимости будущих потоков денежных средств с другими предприятиями.

Отчет позволяет сопоставлять данные об операционных показателях различных предприятий, поскольку устраняет последствия применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям. Исторические данные о движении денежных средств часто используются для приблизительного определения суммы, времени и вероятности будущих потоков денежных средств. Определения МСФО 7 Денежные средства включают денежные средства на счетах и в кассе и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

16 - Как учитывать аренду по МСФО ( ) 16?

Экономическое содержание аренды Экономическая сущность арендных операций состоит в том, что арендодатель передает арендатору на установленное договором время право пользования имуществом, принадлежащим арендодателю. По договору аренды арендатору передается право использовать собственность, но не предусматривается передача ему юридических прав на эту собственность. Это означает, что аренда не добавляет активов в финансовой отчетности арендатора. С одной стороны, получая согласно заключенному договору права пользования имуществом, арендатор принимает на себя обязанность уплаты арендодателю суммы, близкой к цене имущества а чаще превышающей ее.

Это означает, что арендатор попал в такое же положение, как если бы он взял кредит на условиях регулярного его возврата по согласованной процентной ставке.

Сумма резервов под чистые инвестиции в аренду определяются . денежной статьи, являющейся частью чистыx инвестиций Группы в предприятие [ ] и раскрытие информации), МСФО 21 (Чистые инвестиции в зарубежные [ ] . миллионов долларов США), равную чистым инвестициям в лизинг.

Новый стандарт 16, посвященный учету аренды, вступит в силу в следующем году. Вместо этого они должны учитывать ВСЕ договоры аренды одинаковым образом. Более подробно с изменениями нового стандарта и примерами учета по 16 можно ознакомиться здесь. Какова цель 16? Почему был разработан новый стандарт аренды, когда у есть старый действующий стандарт 17?

Основная причина заключается в том, что в соответствии с МСФО 17 у арендаторов есть возможность скрывать определенные обязательства, возникающие в результате аренды, и попросту не представлять их в финансовой отчетности. Речь идет об операционной аренде, особенно о той, которая не подлежит аннулированию. Согласно новому стандарту арендаторы должны будут показать все договоры аренды в своем отчете о финансовом положении, а не скрывать их в примечаниях к финансовой отчетности.

Договор является арендой или содержит аренду, если он предоставляет право контролировать использование идентифицированного актива в течение определенного периода времени в обмен на вознаграждение 16, п. Это определение аренды намного шире, чем в старом МСФО 17, и вы должны оценить все свои договоры на предмет потенциальных элементов аренды. Вы должны внимательно разобраться со следующими вопросами:

Учет хеджирования в МСФО