Обложение налогом на имущество активов ПИФ

В обмен на денежный взнос управляющая компания выдает инвестиционный пай, в силу чего инвесторов паевых инвестиционных фондов именуют пайщиками. Инструментами инвестирования у ПИФов могут выступать ценные бумаги, недвижимость, проекты, и даже стартапы. Инициатором создания фонда является управляющая компания, которая и осуществляет доверительное управление средствами пайщиков. Наличие договора доверительного управления не может не сказываться на ведении бухгалтерского и налогового учета управляющей компании, а, следовательно, и на применяемой ею учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Если организация получает в управление имущество паевого инвестиционного фонда, то отношения сторон строятся на основании норм главы 53"Доверительное управление имуществом" Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , а также положений Федерального закона от При этом законом прямо определено, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Учетная политика Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости «Югра» под управлением

Общие положения. Настоящее Положение об учетной политике далее по тексту: Учетная политика Фонда сформирована на основании и в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами РФ: При этом паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Имущество, составляющее Фонд, обособляется от имущества Управляющей компании, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении Управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у Управляющей компании.

Имущество, составляющее Фонд, а также операции с этим имуществом, учитываются Управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Паевой инвестиционный фонд (далее – ПИФ) - обособленный имущественный модель переоценки, которая утверждается в учетной политике.

Общество является участником рынка коллективных инвестиций и осуществляет свою деятельность на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами. Деятельность Общества в том числе связана с управлением имуществом закрытых паевых инвестиционных фондов, в состав которого могут входить земельные участки и объекты недвижимого имущества.

В связи с этим просим уточнить следующие вопросы применения законодательства о налогах и сборах в отношении имущества паевых инвестиционных фондов: В каких случаях и в каком порядке должна быть исполнена обязанность уплаты налога на имущество паевых инвестиционных фондов? Правомерно ли считать отсутствующей у Общества обязанность по уплате налога на имущество в силу: В случае подтверждения наличия у Общества обязанности по уплате налога на имущество и определения вышеизложенных доводов как недостаточных для признания обязанности отсутствующей и отсутствия иных оснований для признания её таковой просим уточнить порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

По какой стоимости и в каком порядке имущество, переданное пайщиками - юридическими и физическими лицами в том числе использующими специальные налоговые режимы и обязанности по ведению бухгалтерского учета и уплате налога на имущество организаций - управляющей компании в оплату инвестиционных паев, может быть принято к учету для целей исчисления налога на имущество?

Какие документы могут быть использованы для целей налогообложения в качестве подтверждающих данную стоимость? Какая величина будет являться первоначальной стоимостью недвижимого имущества, вносимого пайщиками - физическими и юридическими лицами в том числе использующими специальные налоговые режимы и отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета и уплате налога на имущество организаций в оплату паев паевого инвестиционного фонда в случае возможности учета имущества, передаваемого в оплату инвестиционных паев по первоначальной стоимости?

Подлежат ли и если подлежат, то в какой части нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета юридическими лицами применению для целей исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондах Утверждено Постановлением от Действие настоящего Положения распространяется на инвестиционные и приватизационные инвестиционные фонды для ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой и иной отчетности в соответствии с законодательством. Понятия, используемые в настоящем Положении: Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в ИФах и ПИФах осуществляется их управляющей компанией.

Управляющая компания обязана осуществлять управление инвестиционными активами ИФов и ПИФов в соответствии с договором контрактом , заключенным между управляющей компанией и ИФом или ПИФом. Договор контракт между управляющей компанией и ИФом или ПИФом заключается в соответствии с законодательством.

учета (учетная политика) в отношении средств пенсионных накоплений Регламент специализированного депозитария инвестиционных фондов.

Приказ М. Москва г. Общие положения Настоящее Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета, далее по тексту: При этом паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Основные принципы Учетной политики Фонда формируются Управляющей компанией на основе следующих нормативных документов: Действующими положениями по бухгалтерскому учету, применение которых обусловлено характером операций Управляющей компании по управлению паевым инвестиционным фондом и с учетом отраслевых особенностей Управляющей компании.

Раздел 2. Организационные аспекты учетной политики 2. Организация ведения бухгалтерского учета Организацию ведения бухгалтерского учета и отчетности Фонда осуществляет Управляющая компания. Имущество, составляющее Фонд, обособляется от имущества Управляющей компании, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении Управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у Управляющей компании.

Имущество, составляющее Фонд, учитывается Управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Управляющей компанией для ведения бухгалтерского учета Фонда назначается должностное лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета Фонда Формы первичных документов Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета Фонда являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также бухгалтерские расчеты.

Аудит в ПИФе

Инвестиционные фонды представляют собой организации, которым инвесторы доверяют свои финансы на определенный промежуток времени. Эта организация была создана в Бахрейне в г. Любая деятельность в рамках исламских финансов в целом и исламской модели бухгалтерского учета в частности, должна не противоречить следующим принципам: В Коране есть стих: Скажи, что в них обоих — большой грех:

акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об Порядок предоставления плательщикам инвестиционных вычетов изложен в подп.

Проведен ряд консультаций для специалистов крупных УК ПИФ по разработке Проекта Учетной политики на год 29 июня Успешно проведен ряд консультаций для специалистов крупных УК ПИФ в части разработки Проекта Учетной политики управляющей компании на год, учитывающий новые требования отраслевых стандартов и Положения о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения, утв.

Банком России Учетная политика является документом, определяющим принципы, основы, соглашения, правила и практику ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления бухгалтерской финансовой отчетности компании в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций и Международными стандартами финансовой отчетности, в установленном порядке признанными для применения на территории РФ, с учетом особенностей условий его деятельности.

Разработанная специалистами учетная политика соответствует требованиям Отраслевых стандартов и МСФО, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января года или после этой даты и учитывает: Во исполнение плана перехода управляющих компаний ПИФ на указанный план счетов и отраслевые стандарты учета разработанный проект Учетной политики был своевременно направлен в Банк России.

О нас говорят"Мы вместе с уже более 8-ми лет, и я всегда могу рассчитывать как на их стратегический совет при осмысливании новых финансовых проектов, так и на помощь в решении накопившихся рутинных вопросов". Андрей Асеев, ООО УК"Реальные инвестиции""Наше конкурентное преимущество - это сочетание профессионального управления и низких издержек для инвесторов.

Создание ПИФ

В свою очередь, стоимость большей части паев ПИФов не может быть определена на основании рыночных котировок. Если справедливая стоимость паев не может быть надежно определена ни одним из возможных способов, они подлежат резервированию в соответствии с п. Появление данной нормы в указанном Положении связано с практикой использования ПИФов для целей отличных от инвестирования. В достопамятные времена отсутствия подпункта 5 в пункте 2 статьи Налогового Кодекса ПИФы позволяли кредитным организациям избавиться от двойного налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации недвижимого и не только имущества.

Передача отступного является объектом налогообложения НДС, а при дальнейшей реализации Банк до недавнего времени был обязан начислять налог вторично. Особенно болезненно это было в отношении коммерческой недвижимости, составлявшей львиную долю внеоборотных запасов, а потому передача данного имущества в состав ПИФа недвижимости — операция не облагаемая НДС - представлялась разумным выходом из сложившейся ситуации.

Аудиту подвергаются работа аппарата управления Фонда, политика, которую метода оценки реализации в учетной политике фонда фактическому.

Учетная политика НФО и Единый план счетов. В рамках своих полномочий ЦБ РФ осуществляет, в т. В учетной политике НФО устанавливает в том числе, но не ограничиваясь, следующее: Проект ОСБУ предусматривает случаи изменения учетной политики: Важным моментом при разработке учетной политики является выбор методов оценки и индикаторов для проведения оценки активов и обязательств: От выбора методов оценки зависят счета учета активов и обязательств, с применением которых будут отражаться хозяйственные операции - ЕПС предусмотрены отдельные счета для отражения активов и обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости и по амортизационной стоимости.

Кроме того, различается порядок бухгалтерского учета в зависимости от принятых моделей классификации ценных бумаг и производных активов. Важным элементом учетной политики является выбранный порядок оценки условных обязательств и резервов, применение выбранных методов оказывает существенное влияние на оценку финансового состояния НФО, вследствие чего, грамотно выбранные методы их оценки влияют на суждение потенциальных пользователей о благосостоянии и финансовой устойчивости НФО.

Но вводиться данная вариативность с Вместе с тем, согласно Информации Банка России от 18 апреля г. Неснижаемый остаток. Резервы - оценочные обязательства, признанные в качестве обязательства, представляют собой существующие обязательства, возникающие из прошлых событий, для урегулирования которых представляется вероятным выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды. Условные обязательства, не признанные в качестве обязательства, представляют собой: В бухгалтерском учете некредитной финансовой организации резерв - оценочное обязательство признается при одновременном соблюдении следующих условий:

Бухгалтерская учетная политика — 2020: особенности формирования

Мы предложим оптимальный вариант экспертной поддержки вашего проекта на любой стадии - от идеи создания паевого инвестиционного фонда до аутсорсинга отдельных процессов и последующей поддержки его жизнедеятельности. Экспертная поддержка при разработке модели ПИФ: Консультирование по вопросам функционирования и выбору категории фонда в соответствии с целями клиента и требованиями законодательства Совместная с клиентом разработка модели работы фонда, составление плана-графика проекта по запуску ПИФ Поддержка в выборе управляющей компании при необходимости Подготовка и госрегистрация Правил Д.

Разработка проектов необходимых документов: Правил определения СЧА ПИФ, Учетной политики ПИФ, Правил внутреннего учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, Политики осуществления прав голоса по акциям, составляющим ПИФ, Регламент принятия управляющей компанией решений о признании лиц квалифицированными инвесторами Сопровождение всех этапов процесса в соответствии с планом-графиком запуска фонда: Формирование проектов документов, необходимых по результатам завершения формирования ПИФ, включая проекты документов, необходимые для регистрации изменений в ПДУ ПИФ В чем преимущество использования услуги?

Учет вложений в паи паевых инвестиционных фондов стоимости, следует закрепить в учетной политике кредитной организации.

Вложения в паевые инвестиционные фонды: Как правило, такие вложения классифицируются в категорию, подлежащую учету по справедливой стоимости, которая далеко не всегда равна доле банка в чистых активах фонда. Дополнительные сложности могут возникать и в случае, когда вложения в ПИФ приводят к необходимости составлять консолидированную отчетность банка и фонда.

Проблемы классификации и оценки Сложности классификации и последующей оценки в финансовой отчетности вложений в ПИФы не в последнюю очередь возникают из-за особенностей юридического статуса паевых инвестиционных фондов. Согласно Федеральному закону от Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выделение из него доли в натуре не допускаются.

3.4 Особенности бухгалтерского учета в паевых инвестиционных фондах

Для того чтобы более эффективно провести аудит инвестиционного фонда, необходимо предварительно познакомиться с клиентом и хорошо спланировать проверку, подробно расписав ход всей проьйдуры. Основные вопросы проверки: Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом совместно с Государственной налоговой службой РФ. Аудиторская организация проверяет правильность взыскания налоговыми органами сумм штрафов, пвнвй и другим финансовых санкций, применяемых к нарушителям и зачисляемых в доход Фонда.

«УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ЕВРОфинансы». на год. Учетная политика. Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости. «Югра ».

Проценты по кредитам и займам для выкупа паев фонда управляющая компания уплачивает за счет: Своей чистой прибыли . Средств фонда, предназначенных на покрытие расходов, связанных с управлением фонда . Управляющая компания не вправе получать средства на условиях договора займа и кредитных договоров Код вопроса: Управляющая компания также не имеет на своих счетах необходимой суммы. Каковы могут быть действия управляющей компании в данной ситуации?

Отказать всем пайщикам в выкупе паев, подтвердив документально отсутствие необходимых денежных средств .

Учетная политика НФО и Единый план счетов.

Задать вопрос юристу онлайн 3. Методическими указаниями также определяется перечень нормативных документов, в соответствии с которыми осуществляется ведение бухгалтерского учета в паевых инвестиционных фондах. Данный перечень нормативных документов является закрытым и включает План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций Приказ Минфина России от Применение иных нормативных документов по бухгалтерскому учету например, положений по бухгалтерскому учету - ПБУ не является для фондов обязательным ввиду их особой организационно-правовой формы, однако в определенных случаях фондам целесообразно на них ориентироваться, например если порядок учета какой-либо хозяйственной операции не определен Методическими указаниями и Планом счетов.

Паевой инвестиционный фонд согласно Указу Президента Российской Федерации от В связи с этим нередко возникает соблазн провести аналогии с договорами простого товарищества или доверительного управления.

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается учета, утвержденным в учетной политике организации.

Степень округление признаваемой котировки определяется данными, предоставленными организаторами торговли на рынке ценных бумаг. При выбытии реализации, погашении финансовых вложений их стоимость определяется по методу первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений способ оценки ФИФО. Дебиторская задолженность по начисленному купонному процентному доходу списывается на финансовые результаты Фонда при выбытии ценных бумаг или погашении купона.

Вложения в объекты недвижимого имущества и права на недвижимое имущество 4. Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. К финансовым вложениям также не относятся вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое фонду за плату во временное пользование с целью получения дохода, либо приобретаемое фондом с целью последующей перепродажи.

Учет готовых объектов недвижимого имущества с целью получения дохода от его перепродажи или с целью получения дохода от сдачи имущества в аренду осуществляется по стоимости приобретения с учетом расходов по их приобретению, за исключением платы за регистрацию имущественных прав в соответствии с правилами фонда. Получить полный текст 4. Кроме сумм, непосредственно уплаченных застройщику , к фактическим расходам на капитальное строительство могут относиться: Государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество списывается в момент оплаты в дебет счета Оценочная стоимость объектов недвижимого имущества, имущественных прав на недвижимое имущество, проектно-сметной документации определяется в порядке, установленном нормативно-правовыми актами, при приобретении и отчуждении, а также не реже одного раза в 6 месяцев, если иная периодичность не установлена нормативно-правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

По дебету указанного субсчета отражается уменьшение стоимости, а по кредиту — прирост.

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта: составляем правильно

Агентство по страхованию вкладов; Фонд реформирования жилищно-коммунального хозяйства. Организации, в указанном списке не поименованные, соответственно, не могут указывать в учётной политике информацию о том, что их бухгалтерская отчётность подлежит публикации. В том случае, когда ведение бухгалтерского учёта осуществляется не сотрудниками организации руководителем или бухгалтерской службой , а сторонними лицами, в учётной политике необходимо указать категорию таких лиц - специализированная организация либо привлечённый специалист.

Соответственно, если бухгалтерский учёт организация ведёт самостоятельно, то в учётной политике указанный аспект она не раскрывает. Важным моментом, обязательным к раскрытию для всех организаций, является указание на метод ведения бухгалтерского учёта - автоматизированный используя специализированный программный продукт по ведению бухгалтерского учёта и составлению отчётности либо неавтоматизированный.

Теперь отчитываться по МСФО будут и негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов.

Главная Публикации Специально для сайта . Статьей 15 Федерального закона от Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Таким образом, управляющая компания паевого инвестиционного фонда далее — УК ПИФ учитывает имущество паевого инвестиционного фонда обособленно от собственного имущества на отдельном балансе.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций, связанных с осуществление договора доверительного управления имуществом, осуществляется в соответствии с разделом Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина РФ от Амортизация переданного в доверительное управление имущества продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем управления.

Однако, по мнению Минфина РФ см. В силу ст. Оценка недвижимого имущества должна осуществляться при его приобретении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Таким образом, Минфин РФ указывает на то, что во всех случаях внесения в ПИФ основных средств следует принимать их к учету по стоимости, определенной независимым оценщиком.

В Решении от Таким образом, по мнению Минфина РФ, в всех случаях первоначальную стоимость имущества, составляющего ПИФ, следует определять исходя из стоимости этого имущества, определенной независимым оценщиком.

Как самостоятельно составить учётную политику?